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万利彩平台注册政府投资项目审计操作规程
 发布日期: 2010年06月18日
 

  第一章 总 则

   

  第一条 为规范政府投资项目审计工作,提高审计工作质量,防范审计风险,根据国家有关法律、法规及鹰潭市人民政府《关于印发鹰潭市政府投资建设项目审计监督办法的通知》(鹰府发〔200912号)的精神,结合本市实际,制定本操作规程。

  第二条 凡列入年度计划审计的政府投资项目,必须遵守本操作规程。

  第三条 审计机关和审计人员在开展政府投资项目审计时,应当遵循合法性、客观公正性、科学合理性、保密性、谨慎性、廉洁性、回避等原则。

   

   

  第二章 项目审计依据

   

  第四条 项目审计依据有以下几种:

  (一)项目投资计划、财政支出预算及基本建设财务、会计、工程建设等相关的法律、法规、规章。

  (二)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范。

  (三)工程项目有关市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息。

  (四)项目的立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等批准文件,项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件。

  (五)项目评审所需要的其他有关资料。

   

   

  第三章 前期准备

   

  第五条 审计准备阶段,其主要工作内容有以下几方面:

  (一)编制年度项目计划。政府投资项目审计计划由市政府基本建设审计中心(以下简称“审计中心”)根据年度政府投资项目计划,提出审计项目计划,经局长办公会讨论通过并报市政府同意后,由审计中心负责组织审计实施。

  (二)组成审计组。由审计中心负责人确定审计组成员的组成,并向分管局长和局长提交审计组组长人选意见,经批准后正式成立审计组。

  第六条 进行审前调查。审计组组长在编制审计实施方案前,应当根据审计项目的规模和性质,安排适当的人员和时间,对被审计单位及其建设项目的有关情况进行审前调查。

  (一)审前调查在送达审计通知书前进行,审前调查应编写审计日记。

  (二)审前调查主要内容有以下几种:

  1.建设单位的基本情况:财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系;经济性质、管理体制、内部机构设置及人员编制情况;单位职能和经营范围;基建财务会计机构及其工作情况(财会机构设置情况及其主管人员,是否单独设帐核算,帐目由谁保管);重大会计政策及其人员的选用和执行情况。

  2.建设项目基本概况:立项情况及投资规模;施工、设计、监理单位的基本情况;基建财务、工程管理等相关内控制度及执行情况;资金来源和使用情况;与建设项目有关的行业规范和行业规定;以往接受审计情况;受审建设项目的具体范围包括哪些单项工程或单位工程;受审建设项目的投资控制、质量控制、进度控制情况;工程预付款、工程结算、工程决算等情况。

  第七条 编写审计实施方案要求有以下内容:

  (一)编写依据。审计实施方案编制主要依据是《审计机关审计方案准则》、《审计机关政府投资项目审计准则》及地方性的具体业务操作办法等。

  (二)被审计单位的名称和基本概况。

  (三)被审计建设项目的名称和基本情况。项目的基本情况主要包括:立项审批情况;设计、施工、监理等承包单位情况;工程实体简况;工期、质量、投资的实施简况等。

  (四)审计目标。主要是发现问题,提出建议,促进管理,提高资金使用效益。

  (五)确定审计的范围、内容、重点及对审计目标有重要影响的审计步聚和方法。一般应确定工程价款审计的步聚和方法。

  (六)预定的审计工作起止时间。审计时间表应当列入的内容有:发送审计通知书的时间;实施现场审计的时间;复核和汇总审计工作底稿的时间;编写审计报告的时间;送被审单位征求对审计报告意见的时间;修改审计报告的时间;提交审计报告的时间;拟定审计结论性文书的时间。

  (七)审计组组长、审计组成员及其分工。

  (八)审计工作要求。包括对各项具体工作的要求、工作纪律要求等。

  (九)编写日期。

  第八条 编写通知书及送达

  (一)审计通知书的内容包括:被审计单位名称;审计依据;审计范围和内容;审计方式和时间;对被审单位配合审计工作的要求;审计组长及成员名单。

  (二)审计应在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书。如遇节假日,进点审计时间顺延。

  (三)审计通知书可以抄送被审计单位的主管部门和需要延伸审计的有关设计、监理、施工、采购等单位。如查明上述相关单位有违纪违规问题的,应单独立项、补发通知书。

  第九条 审计资料。审计要求被审计单位及有关单位和个人及时提供与审计有关的资料:

  (一)项目审批资料:项目建议书、可行性研究报告、环保评估报告、项目设计资料(包括施工图)、工程概算、消防审核书、防雷审核书、土地使用有关资料、工程规划及用地规划许可证、施工许可证、质量监督书及其监督方案等资料及其批准文件。

  (二)工程管理资料:项目法人制和资本金制资料、项目各承包单位的资质证书及其现场人员的执业资格证书、勘察设计、施工、监理、供应等单位的招投标资料;项目建设单位与勘察设计、施工、监理、供应等单位签订的合同资料;设计变更联系单、隐蔽工程记录单;建设、监理单位对工程变更情况、材料价格、洽商记录等签证资料。

  (三)工程预决算资料:工程预算书、工程标底、工程预算(标底)审核书及财政部门的批复认定书、工程结(决)算书、工程决算初审意见书、竣工图纸、工程验收资料及备案表、施工和监理单位的质量管理资料。

  (四)竣工财务决算资料:竣工会计决算报表、竣工财务决算说明书、会计凭证、帐册、施工进度统计表、工程款结算清单、尾留工程情况、投资包干情况、投资效益情况、资金来源和使用情况、成本和费用支出情况、结余资金和债权债务情况、建设收入及其分配情况、税费计缴,成本和费用支出情况等资料。

  (五)其他资料:有关项目建设的报告、请示、批复、批示、会议纪要、内控制度资料等。

  第十条 办理资料接收手续。接收工作要求:审计中心应设专人负责对送审资料的接收工作;审计资料必须由建设单位送达;审计接收人须做好送审资料的接收、登记手续。并对资料的客观真实性、关联性、充分完整性、合法性进行初审,形成书面记录;对不能一次送全需补送的资料,也应按原送审程序办理,不得随意由其他审计人员擅自接收。

  第十一条 办理审计承诺手续。审计资料接收员要办理以下手续:

  (一)建设单位需对全部送审资料的真实性和完整性进行承诺。

  (二)施工单位需分别对工程(结)决算编制及其有关资料的真实性、完整性进行承诺;对工程造价最终以审计机关的审定结果作为结算依据进行承诺。如施工单位以项目部及其人员出面办理决算手续的,应办理好授权手续。

   

   

  第四章 实施审计

   

  第十二条 审计人员进行审计检查和取证。编制审计日记和工作底稿,固定审计证据。审计组对收集的审计证据进行归纳、分析和判断,形成审计结论;对收集的审计证据的客观性、相关性、充分性、合法性进行鉴定;如证据不符合要求的,应进一步取证或者实证。

  第十三条 在审计过程中,根据需要,可以调整审计实施方案,并按规定程序报经局领导同意后实施。根据审计取证的需要,还可以依法进行证据登记保存、封存账册等。

  第十四条 对审计有关资料采取外调取证、现场踏勘、核查、计量、分析、统计汇总、监盘、函证等方法,以获取充分可靠的审计证据。

  第十五条 审计过程中应及时与建设单位进行沟通,重要证据进行书面取证,并由建设单位盖章确认。

  第十六条 对审计过程中遇到的重大问题,审计组应向审计中心和局领导请示汇报。

  第十七条 审计中心在审计中发现下列与项目财务收支有关的情况,应及时向审计局汇报,并通报有关主管部门协助审计中心进行调查:

  (一)违反规划、土地、拆迁、招标投标、环境保护等建设项目管理等法律、法规的;

  (二)建设资金筹集涉及非法集资、摊派或乱收费用的行为;

  (三)建设资金被转移、侵占或挪用的;

  (四)未有效实施工程质量管理的;

  (五)勘察、设计、建设、施工、监理等单位不具备相应资质的;

  (六)其他应当由有关主管部门处理的违法、违纪行为。

  第十八条 审计组组长应对以下审计内容进行复核并签署复核意见。

  (一)审计实施方案确定的审计事项是否实施审计;

  (二)审计实施方案确定的具体审计目标是否实现,审计步骤和方法是否执行;

  (三)事实是否清楚;

  (四)审计证据是否充分;

  (五)适用法律、法规、规章等是否准确;

  (六)审计结论是否恰当;

  (七)其他有关重要事项。

  第十九条 对项目审计工程造价核增核减的情况,由审计中心组织召开会议,建设、监理、施工等相关单位参加会议,最终结果由参会各方签字确认,并形成会议纪要。

   

   

  第五章 审计终结阶段

   

  第二十条 审计组撰写审计报告征求意见稿,由审计中心负责人初审,报分管局长审定,报经局长签发,再送达被审单位征求书面意见。审计组对书面意见进行核实,并根据需要,修改审计报告,并及时向审计中心报送审计报告。

  第二十一条 审计中心对审计组提交的审计报告进行审核,提出书面意见,报送审计局分管局长审定,再报局长签发。

  第二十二条 审计决定送到被审计单位之后,审计组要督促被审计单位按时落实审计决定和建议。

  第二十三条 建立工程结算审计数据库。

  第二十四条 如果被审单位提起行政复议或者行政诉讼,审计机关应依法参与行政复议或者行政诉讼,并落实审计复议决定和执行法院判决。

  第二十五条 依法向社会公布审计结果。

  第二十六条 审计机关对审计组的审计质量进行检查,对其廉政情况进行回访。

  第二十七条 审计项目完成后,应按规定将项目资料整理归档。 

   

   

  第六章 附 则

   

  第二十八条 本规程由万利彩平台注册负责解释。

  第二十九条 本规程自发布之日起施行。

 
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